De kleineondernemersregeling (KOR) is een vrijstelling voor de omzetbelasting. Omzetbelasting wordt ook wel btw genoemd. Je mag de KOR in elke rechtsvorm gebruiken als je omzet onder de 20.000 euro per jaar blijft. De KOR geeft alleen vrijstelling voor de omzetbelasting. Voor andere belastingen zoals bijvoorbeeld inkomstenbelasting, moet je aangifte blijven doen en op tijd betalen.
De KOR is een omzetgerelateerde vrijstelling voor de omzetbelasting. Deze kun je gebruiken als je omzet exclusief btw in een kalenderjaar niet hoger is dan 20.000 euro.Hiervoor tellen alle leveringen en diensten mee die zonder toepassing van de KOR met btw belast zijn. Voor het bepalen van de omzetgrens telt ook de btw-vrijgestelde omzet mee die je verkreeg uit:
- levering en verhuur van onroerende zaken
- financiële diensten
- verzekeringsdiensten
De omzet uit andere btw-vrijgestelde diensten telt niet mee voor de omzetgrens. Hieronder vallen bijvoorbeeld medische diensten, sportdiensten en diensten door schrijvers en journalisten.
Wijzigingen in de KOR
Vanaf 1 januari 2025 komen er wijzigingen in de KOR. De verplichte minimale toepassingstermijn van drie jaar deelname vervalt. Wil je per 1 januari 2025 stoppen met de KOR? Geef dat dan uiterlijk 3 december 2024 door via het online formulier op Mijn Belastingdienst .
Je hoeft na het stoppen met de KOR ook geen drie jaar meer te wachten voordat je weer van de regeling gebruik kunt maken. Deze wachttijd gaat straks in per het kwartaal waarin de regeling stopt tot en met het volgende kalenderjaar.
In de vrijstelling voor kleine ondernemers gaat de registratiedrempel van 1.800 euro nu, omhoog naar 2.200 euro in 2025.
Vanaf 2025 kun je ook in andere EU-landen gebruikmaken van de daar geldende kleineondernemersregeling. Ondernemers uit andere EU-landen kunnen ook de Nederlandse KOR gebruiken. De totale jaaromzet in de EU moet onder de 100.000 euro blijven. Dat is de zogenoemde Unie-omzetdrempel.
Vrijwillige regeling
Iedere ondernemer, ongeacht de rechtsvorm, kan voor de vrijstellingsregeling kiezen. Dit geldt ook voor een vereniging of stichting. Je keuze geldt voor minimaal drie jaar. Of tot je over de 20.000 euro omzet heen gaat. Met de KOR bereken je geen btw op je leveringen. De btw op kosten (voorbelasting) mag je ook niet aftrekken. Een beperkte administratie is genoeg en je hoeft geen btw-aangifte te doen.
Je hoeft je klant geen factuur te geven, maar het mag wel. Je vermeldt dan geen btw-percentage of btw-bedrag. In plaats daarvan komt de zin ‘Factuur vrijgesteld van OB o.g.v. artikel 25 Wet OB’. Als je deelneemt aan de KOR hoeft je eventuele factuur niet aan de factuureisen te voldoen.
Stoppen met de KOR
Er zijn twee momenten waarop deelname de KOR stopt: als je de omzetgrens voor de KOR overschrijdt. Of als je zelf verzoekt om te stoppen met de KOR.
Maak je meer dan 20.000 euro omzet in een kalenderjaar? Je moet je dan direct afmelden voor de . Vanaf de levering waarmee je over de 20.000 euro-grens gaat, ga je btw in rekening brengen. Vanaf dat moment moet je ook weer de normale btw-administratie bijhouden. De omzet vóór overschrijding blijft vrij van btw. De volgende drie jaar kun je de KOR niet gebruiken.
Wil je zelf stoppen met de KOR? Vanaf 2025 is er geen minimale termijn van deelname meer. Dien je aanvraag uiterlijk een maand voor het einde van het kwartaal in bij de Belastingdienst via het online formulier op Mijn Belastingdienst .